부가가치세 신고 기간과 대상 사업자 완전 정리
부가가치세는 1년을 두 기로 나눠 신고한다. 1기분(1~6월)은 7월 25일까지, 2기분(7~12월)은 다음 해 1월 25일까지다. 헷갈리는 것은 신고가 아니라 그 사이의 예정 절차인데, 법인과 개인이 서로 다르다.
신고는 언제 하나?
과세기간이 두 개이고 각각의 다음 달 25일이 기한이다. 1월 1일부터 6월 30일까지가 1기, 7월 1일부터 12월 31일까지가 2기이며, 각 기간이 끝난 다음 달 1일부터 25일 사이에 신고와 납부를 함께 마쳐야 한다.
| 구분 | 대상 기간 | 신고·납부 기한 |
|---|---|---|
| 1기 확정 | 1월 1일~6월 30일 | 7월 1일~7월 25일 |
| 2기 확정 | 7월 1일~12월 31일 | 다음 해 1월 1일~1월 25일 |
기한이 25일이라는 것은 공통이다. 다만 누가 그 사이에 무엇을 더 하는지가 사업자 유형에 따라 갈린다.
법인과 개인은 뭐가 다른가?
법인은 예정신고를 하고, 개인 일반과세자는 예정고지를 받는다. 이름이 비슷하지만 내가 계산하느냐 국세청이 계산하느냐가 다르다.
- 법인 — 4월과 10월에 직접 신고하고 납부한다. 연 4회다
- 개인 일반과세자 — 신고 의무가 없다. 국세청이 고지서를 보낸다
개인 일반과세자가 받는 고지 금액은 직전 과세기간 납부세액의 50%다. 별도로 계산하거나 서류를 낼 필요 없이 고지된 금액을 4월 25일, 10월 25일까지 내면 된다.
이 구조 때문에 개인사업자는 연 2회 신고, 연 4회 납부가 된다. 신고 횟수와 납부 횟수가 다르다는 점이 혼동의 원인이다.
간이과세자는 어떻게 되나?
간이과세자는 연 1회만 신고한다. 1월 1일부터 12월 31일까지를 한 기간으로 보고 다음 해 1월 25일까지 신고·납부한다. 일반과세자처럼 1기와 2기로 나누지 않기 때문에 7월 신고가 없고, 그만큼 절차가 단순하다.
- 과세기간 — 1년 전체
- 신고 기한 — 다음 해 1월 25일
- 예정부과 — 직전 연도 공급대가가 4,800만 원 이상이면 7월에 고지서를 받을 수 있다
세 번째가 예외 조항이다. 규모가 일정 수준을 넘는 간이과세자는 7월에 한 번 미리 내게 되므로, 간이과세자라고 무조건 1년에 한 번만 돈이 나가는 것은 아니다.
일정을 한 줄로 보면?
한 해 동안 언제 무엇이 있는지 정리하면 이렇게 된다. 날짜는 모두 25일로 같지만 그날 해야 할 일이 유형마다 다르므로, 내가 어디에 해당하는지를 먼저 확인해야 한다.
- 1월 25일 — 2기 확정신고 (전 연도 7~12월) · 간이과세자 연 1회 신고
- 4월 25일 — 법인 예정신고 · 개인 일반과세자 예정고지 납부
- 7월 25일 — 1기 확정신고 (1~6월) · 일정 규모 이상 간이과세자 예정부과
- 10월 25일 — 법인 예정신고 · 개인 일반과세자 예정고지 납부
1월과 7월이 확정신고이고, 4월과 10월은 중간 절차다. 확정신고 때 이미 낸 예정분이 정산되므로 중복해서 내는 것은 아니다.
기한을 넘기면 어떻게 되나?
가산세가 붙는다. 종류가 나뉘어 있어서 상황에 따라 부담이 달라지는데, 신고를 아예 안 한 경우와 신고는 했지만 납부가 늦은 경우의 무게가 다르다. 이 차이가 실무에서 중요한 판단 기준이 된다.
- 무신고 가산세 — 신고 자체를 안 한 경우
- 과소신고 가산세 — 신고했지만 적게 신고한 경우
- 납부지연 가산세 — 신고는 했는데 돈을 늦게 낸 경우
세 번째가 상대적으로 가볍다. 그래서 당장 낼 돈이 부족하더라도 신고는 기한 안에 하는 편이 낫다. 신고를 미루면 무신고 가산세까지 붙는다.
기한이 지난 뒤에 스스로 신고하면 가산세가 줄어드는 제도도 있다. 늦었다고 방치하는 것이 가장 나쁜 선택이다.
무엇을 준비해야 하나?
미리 챙기면 기한 직전에 몰리지 않는다. 신고 자체보다 자료를 모으는 데 시간이 걸리므로, 과세기간이 끝나기 전부터 정리해두면 마감 주간의 부담이 크게 줄어든다.
- 매출 자료 — 세금계산서·현금영수증·카드 매출
- 매입 자료 — 사업 관련 지출 증빙
- 사업용 신용카드 등록 — 국세청에 등록하면 자동 집계된다
- 홈택스 사용자 등록 — 전자신고가 기본 경로다
세 번째를 해두면 매입 자료 정리가 크게 줄어든다. 등록된 카드의 사용 내역이 홈택스에 모이므로 영수증을 일일이 모으지 않아도 된다.
사업 소득이 있으면 건강보험료도 함께 움직인다. 건강보험료 지역가입자 산정 기준과 계산 구조 정리에 그 구조를 정리했다. 금융소득이 있다면 금융소득종합과세 2000만원 넘으면 생기는 일도 함께 본다.
세법 정보를 읽을 때 시행 여부를 가르는 법은 상속세 증여세 공제 한도와 개정안 구분하는 법에, 노후 대비는 연금저축 IRP 세액공제 900만원 납입 순서에 정리했다.
전자신고는 국세청 홈택스에서 한다.
자주 묻는 질문
개인사업자도 4월에 신고해야 하나?
일반과세자는 신고 의무가 없다. 국세청이 보낸 고지서 금액을 납부하면 된다.
예정고지 금액은 어떻게 정해지나?
직전 과세기간 납부세액의 50%다. 실적과 무관하게 계산된다.
매출이 없어도 신고해야 하나?
해야 한다. 매출이 0원이면 무실적 신고를 한다.
간이과세자도 7월에 낼 수 있나?
직전 연도 공급대가가 4,800만 원 이상이면 예정부과 고지서를 받을 수 있다.
기한을 놓쳤는데 지금이라도 하면 되나?
된다. 늦게라도 스스로 신고하면 가산세가 줄어드는 제도가 있다.
정리
- 1기 확정은 7월 25일, 2기 확정은 다음 해 1월 25일이다
- 법인은 4·10월에 예정신고를 직접 한다
- 개인 일반과세자는 예정고지를 받아 납부만 한다
- 개인은 연 2회 신고, 연 4회 납부 구조다
- 간이과세자는 연 1회지만 규모에 따라 7월 예정부과가 있다
- 돈이 부족해도 신고는 기한 안에 하는 편이 가산세가 적다
다음 행동은 홈택스에 사업용 신용카드를 등록하는 것이다. 매입 자료 정리 시간이 가장 크게 줄어든다.
글쓴이 경제톡 · HSBC 은행 출신, 현재 IT 전문가로 활동 중
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